FBAR 与 Form 8938 对照表
| 比较项目 | FBAR | Form 8938 |
|---|---|---|
| 正式名称 | FinCEN Form 114 | Statement of Specified Foreign Financial Assets |
| 主管机构 | 美国财政部金融犯罪执法网络 FinCEN | 美国国税局 IRS |
| 提交方式 | 通常通过 BSA E-Filing System 单独电子提交 | 作为所得税申报表的一部分提交 |
| 基本门槛 | 外国金融账户在一年中任何时间合计最高价值超过 10,000 美元时通常需要检查 | 门槛因单身或合报、居住在美国境内或境外而不同 |
| 资产范围 | 重点是外国金融账户及某些签字权 | 范围可包括外国金融账户及其他指定外国金融资产 |
| 能否互相替代 | 不能。满足两套规则时，可能两份都要提交。 | |
这张表是筛查工具，不是个人申报结论。账户归属、签字权、实体权益、居住地、币值换算和适用年度都会影响结果。
Form 8938 的门槛为什么不能只记一个数字？
Form 8938 的申报门槛根据申报身份以及纳税人是否居住在美国境外而变化，而且需要分别考虑年末价值和年度任何时间的最高价值。应使用适用年度的 Form 8938 instructions，根据实际申报身份逐项测试。
FBAR 的 10,000 美元测试则通常看所有外国金融账户的合计最高价值，不是每个账户分别拥有 10,000 美元才开始检查。
三个常见判断例子
| 情况 | 需要先检查什么 |
|---|---|
| 三个中国银行账户，每个最高值约 4,000 美元 | 合计最高价值可能超过 FBAR 的 10,000 美元测试线；不能只看单个账户。 |
| 账户没有利息，但本人可控制并提款 | 没有收入不自动排除 FBAR；要检查账户性质、所有权或签字权和合计最高价值。 |
| 直接持有中国房产，没有通过公司持有 | 房产本身通常不是 Form 8938 的指定外国金融资产，但租金、出售、相关账户和其他表格仍需分别分析。 |
第一次评估需要准备哪些资料？
- 每个海外账户的金融机构、国家或地区、账户类型和持有人
- 每个账户在各年度的大致最高价值及换算资料
- 本人是否拥有签字权、控制权或通过外国实体间接持有
- 相关年度的美国所得税申报表、FBAR 和 Form 8938
- 账户产生的利息、股息、交易或其他收入资料
常见问题
报了 FBAR，还需要报 Form 8938 吗？
可能需要。FBAR 与 Form 8938 是两套独立制度；如果同时达到各自条件，通常需要分别提交。
FBAR 的 10,000 美元门槛是每个账户分别计算吗？
不是。通常要看一年中任何时间所有外国金融账户的合计最高价值是否超过 10,000 美元。
没有利息的海外账户还要检查 FBAR 吗？
要。账户是否产生收入不是 FBAR 的唯一判断；账户性质、美国人士身份、金融利益或签字权和合计最高价值都需要检查。
外国房地产本身需要列在 Form 8938 上吗？
直接持有的外国房地产本身通常不是指定外国金融资产，但持有房产的外国实体权益、相关账户和房产收入可能带来其他申报责任。