使用协定前，先回答这五个问题
手机上可以左右滑动，查看完整表格。
| 先看什么 | 要问什么 | 为什么重要 |
|---|---|---|
| 居民身份 | 您是哪一国的协定居民？两国是否都把您当居民？ | 协定利益通常给协定居民，不是只看护照。 |
| 收入种类 | 是工资、学生收入、经营、股息、利息还是退休金？ | 每一种收入使用不同条款。 |
| 人在何处 | 工作在哪里？一年在美国多少天？ | 工作地点和天数可能改变征税权。 |
| 保留条款 | 您是美国公民或美国税务居民吗？ | 美国可能仍可按本国法律征税。 |
| 申报方式 | 付款人需要什么表？税表要不要披露？ | 有协定利益，不代表可以不交表。 |
中国护照，不等于自动享受协定
中美协定适用于中国或美国的协定居民。居民身份要按两国税法和协定 Article 4 检查。一个人也可能同时被两国当作税务居民。
中美协定对双重居民的处理，比很多新协定更特别。协定写明，两国主管机关要通过协商决定协定居民身份。不要只根据房子、家人或停留天数，自己选择对自己最有利的国家。
IRS 明确说明，中美所得税协定不适用于香港。其他地区或特殊身份，也要另外检查。
官方依据：IRS：U.S.–China Income Tax Treaty，Articles 1 与 4、IRS Publication 901：U.S. Tax Treaties
“保留条款”是什么意思？
简单说，美国通常保留向美国公民和美国税务居民征税的权利。即使另一条协定看起来可以减税，美国也可能继续按美国税法征税。
对美国税务居民，保留条款有少数例外。学生、教师、政府人员和某些公共退休金等条款，可能在特定条件下继续有效。美国公民的规则更严格。例外也不代表所有收入都免税。
如果绿卡持有人或双重居民想用协定改变美国居民身份，可能需要 Form 8833。对长期绿卡持有人，还要先检查是否会产生移居税后果。
官方依据：中美协定 Protocol，第 2 段、IRS：International individual tax FAQs
留学生、培训人员和教师，最常问什么？
学生和培训人员：Article 20 可能包括三类联邦免税收入。第一类是从海外收到的生活或教育款。第二类是符合条件的奖学金。第三类是每年最多 5,000 美元的美国个人服务收入。
本人来美前要是中国居民，并且来美是为了学习、培训或取得专业经验。优惠只在完成学习或培训所需的合理时间内适用。
教师和研究人员：Article 19 可能让符合条件的人，对教学、讲课或研究报酬申请最多三年的联邦免税。学校、研究机构、来美前身份和工作性质都要符合条款。
学生后来成为美国税务居民，不一定马上失去 Article 20 的利益。IRS 说明，中美协定的保留条款例外可能让符合条件的学生继续使用该条款。
官方依据：中美协定 Articles 19 与 20、IRS：Claiming treaty exemption for a scholarship or fellowship grant
短期工作或跨境经营，183 天够不够？
只看“不到 183 天”不够。普通雇员还要满足另外两个条件。雇主不能是工作所在国的居民。报酬也不能由当地常设机构或固定基地负担。
独立工作者要看 Article 13。如果在另一国有固定基地，或一年停留超过 183 天，另一国可能对相关收入征税。
公司经营还要看有没有“常设机构”。办公室、分公司、工地、服务时间和代理安排都可能影响答案。公司不能只用员工的入境天数作结论。
股息、利息和退休金，税率会怎样？
对符合条件的协定居民和受益所有人，Article 9 对股息的来源国税率上限通常是总额的 10%。Article 10 对一般利息的来源国税率上限通常也是 10%。特殊利息、与美国业务有关的收入、公司资格和反滥用规则可能改变结果。
过去工作产生的私人退休金，Article 17 一般把征税权给协定居民所在国。但美国保留条款、政府退休金、社会保障和实际居民身份可能改变结果。不要只凭退休金来自哪一家银行判断。
两国都收税，协定怎样减少重复纳税？
Article 22 允许一国居民在符合规则时，对另一国已经缴纳的所得税申请税收抵免。抵免不是把外国税全部退回来。可以抵多少，要看收入来源、税种、抵免上限和两国税表。
同一笔收入在两国的名称可能不同，报税年度也可能不同。先把付款日期、收入性质、外币金额和已缴税款放在同一张表里，再计算抵免。
有协定利益，还要交哪些表？
非居民收到投资收入时，可能向付款人提交 Form W-8BEN。个人服务收入可能使用 Form 8233。许多协定主张一般需要 Form 8833，但 IRS 对部分工资、学生、教师、退休金和投资收入提供披露例外。表格不能只靠收入名称决定。
加州要单独检查。California FTB 说明，加州不遵从联邦对税收协定保护收入的处理。加州来源收入仍可能要交州税，并可能需要预扣。
官方依据：IRS：Claiming tax treaty benefits、IRS：About Form 8833、California FTB Publication 1017
一个简单例子：中国留学生毕业后留在加州
小王来美国读书，后来在加州工作。他听说中美协定每年可以免 5,000 美元，就准备从工资中直接减掉。
先要问：小王来美前是不是中国居民？现在还是不是符合 Article 20 的学生？这笔钱是不是个人服务收入？学校或雇主有没有正确的预扣表？联邦税表怎样报告？加州是否仍要收税？
如果小王已经毕业并开始普通全职工作，答案可能不同。这个例子只说明检查顺序，不代表任何人的结论。
第一次沟通前，准备这六项
- 公民身份、绿卡、签证和每年入境离境日期
- 中国和美国分别怎样认定您的税务居民身份
- 收入种类、付款人、工作地点和收到日期
- W-2、1042-S、1099、退休金或投资收入资料
- 以前提交的 W-8BEN、Form 8233、Form 8833 和两国税表
- 中国已经缴纳的所得税和完税证明
第一次联系只需说明身份、收入种类、涉及年份和您想申请的协定条款。不要用普通电邮发送护照、税号、完整银行资料或报税表。正式资料请使用 JH Group CPA 指定的安全方式提交。
常见问题
中国公民可以自动使用中美税收协定吗？
不可以。协定通常看您是不是中国或美国的协定居民，还要看收入种类和其他条件。只有中国护照，不代表每一项收入都能减税或免税。
拿到美国绿卡以后，还能使用中美税收协定吗？
有些情况可以，但不能只看绿卡。美国的保留条款通常允许美国继续向公民和居民征税。双重居民主张、协定例外和 Form 8833 都要按完整事实检查。
中国留学生每年都能免税 5,000 美元吗？
不一定。Article 20 可能让符合条件的学生或培训人员，对美国个人服务收入中的最多 5,000 美元申请联邦免税。本人来美前的居民身份、来美目的和学习时间都要符合协定。
中国居民收到美国股息或利息，一定只扣 10% 吗？
不一定。协定对符合条件的受益所有人规定股息和一般利息的来源国税率上限通常为 10%。收款人仍要证明协定居民身份、受益所有人身份，并提交正确的预扣表。
联邦税因为协定免掉以后，加州税也会免吗？
不一定。California FTB 说明，加州不遵从联邦对税收协定保护收入的处理。加州来源收入仍可能要交加州税，并可能需要预扣。
使用中美税收协定一定要交 Form 8833 吗？
不一定。许多协定主张一般需要披露，但 IRS 对部分工资、学生、退休金和投资收入主张提供例外。需要使用 W-8BEN、Form 8233、Form 8833 或其他表，要看身份和收入。
美国官方资料来源
- IRS：China tax treaty documents
- IRS：U.S.–China Income Tax Treaty and Protocols
- U.S. Treasury：Technical Explanation
- IRS Publication 901：U.S. Tax Treaties
- IRS：Claiming tax treaty benefits
- IRS：About Form 8833
- California FTB Publication 1017
资料核对日期：2026 年 8 月 26 日。协定居民身份、保留条款、收入来源、受益所有人、停留天数、表格和州税都可能改变结果。